Споры с налоговой (ГНС)

Споры с налоговой

Идеальные, бесконфликтные взаимоотношения компании с Государственной фискальной службой (ГФС) – в украинских реалиях не более чем миф. Проблемы возникают рано или поздно. Единственное, что в силах сделать предприниматель – это сократить до минимума количество «слабых мест», которыми могут заинтересоваться налоговые службы, а также минимизировать финансовые убытки в результате санкций гос. органов.

Чтобы реализовать обозначенные задачи, необходимо привлечь опытного юриста. А если вы зашли на сайт нашей компании, и читаете этот материал, то будьте уверены: такого юриста вы уже нашли!

Помимо решения распространенных проблем общего характера наша команда занимается узкими вопросами, связанными с налогообложением объектов интеллектуальной собственности (ИС). Если у вас возник спор с налоговой касаемо роялти или другая подобная проблема, мы сможем вам помочь быстро и эффективно!

Распространенные виды споров

Налоговое законодательство нашей страны – это крайне сложная и изменчивая отрасль права. Даже при наличии опытного бухгалтера и штатного юриста в компании нельзя на 100% исключить ошибки, которыми незамедлительно воспользуются налоговики.

***Рекомендация:

С целью сокращения налоговых рисков субъекту хозяйствования желательно периодически привлекать сторонних специалистов для решения следующих задач:

1) аудиторской проверки первичной документации и регистров учета;

2) подготовки сделок с контрагентами с учетом норм действующего законодательства (включительно – лицензионных договоров).

В ТОПе наиболее распространенных такие налоговые споры:

  • Отказ в регистрации (блокировка) НН/ РК.
  • Внесение компании в список рискованных налогоплательщиков (в соответствие с установленными законодательством критериями рискованности).
  • Неправомерные НУР (налоговые уведомления-решения): до 30% споров с ГФС, связанны с этой причиной.
  • Обвинение в уклонении от налогообложения (по статье 212 УК).
  • Нарушения, связанные с выездными документальными плановыми и внеплановыми проверками.
  • Разногласия по вопросам трансфертного ценообразования.
  • Возврат излишне уплаченных налоговых обязательств.
  • Аннулирование регистрации плательщика ЕН.

Особенности налогообложения в сфере интеллектуальной собственности

Если правообладатель объекта ИС получает доход от передачи данного объекта третьим лицам, это влечет за собой обложение этого дохода налогом. На обязательства по уплате налогов при этом влияют такие факторы:

  1. Характеристики непосредственно самого объекта ИС.
  2. Условия договора, согласно которому осуществляется передача прав.
  3. Резидентство сторон договора.
  4. Системы налогообложения, на которых работают стороны соглашения.
  5. Прочие значимые обстоятельства.

Итак, основа для определения режима налогообложения в данном случае – это договор (лицензионный, франчайзинга, сублицензионный и так далее).

***Рекомендация:

Не стоит забывать о возможности использовать налоговые льготы касаемо некоторых объектов ИС. Например, до 1 января 2023 года действует льготный режим налогообложения на операции по поставке программного обеспечения.

Несмотря на указанные льготы, внимание ГФС к предприятиям IT-сектора из года в год растёт. Например, речь идет о возникновении налоговых споров, связанных с доначислением денежных обязательств IT-компаниям.

Налоговики обосновывают свою позицию непризнанием факта совершения хозяйственных операций с контрагентами. Примером, выдвигаются такие аргументы:

  • У контрагента отсутствуют основные средства, производственные активы, персонал, что не позволяет выполнить условия договора.
  • Не приведены доказательства потребности в разработке и внедрении софта, а также положительного эффекта от данного программного обеспечения.
  • Невозможно доказать наличие преддоговорных правоотношений, отсутствуют доказательства переговоров, отправки коммерческих предложений, оферты и так далее.

Подобные дела – это новая область правоприменения, требующая от адвоката хорошего знания новел законодательства.

Предупреждение и разрешение споров, связанных с роялти

Гражданский кодекс Украины предусматривает выплату вознаграждения за пользование объектами ИС. Такая выплата в Налоговом кодексе Украины (НКУ) обозначена как роялти – один из видов пассивного дохода налогоплательщика. Согласно ст.14.1.225 НКУ, роялти – это любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за использование/ предоставление права на использование объекта ИС.

Уплачивается подобный платеж периодически в зависимости от объемов производства/ продажи продукции с использованием объекта интеллектуальной собственности. Рояли можно уплачивать только за зарегистрированную торговую марку.

Роялти облагается налогом по принципам, которые установлены для дивидендов – по ставке 18%, и военным сбором. Если доходы получены нерезидентом, а источник происхождения из Украины, то ставка составляет 15%.

Когда речь идет о нерезиденте в качестве одной из сторон лицензионного или другого договора по передаче прав ИС, то следует учитывать наличие/ отсутствие у Украины соглашения по предупреждению двойного налогообложения со страной происхождения нерезидента. Сегодня наша страна заключила около 60 двухсторонних соглашений подобного содержания.

Внимание ГФС сегодня привлекают расходы, понесенные бизнес-субъектами на приобретение объектов ИС либо лицензий на их использование. Причиной налогового спора может стать разумность оценки стоимости или величины роялти. Поскольку каждый результат интеллектуальной деятельности уникален, определить его рыночную стоимость на основании сравнения с аналогами вызывает затруднения.

Оптимальный способ решения проблемы в подобных случаях – это привлечение независимого оценщика. При поддержке такого специалиста можно доказать обоснованность расходов, понесенных субъектом хозяйствования.

Операции по выплате роялти не подлежат обложению НДС, если не предполагается возможности дальнейшего отчуждения объекта ИС. В ином случае плата за такое отчуждение не будет считаться роялти, и подлежит обложению НДС.

 

У вас спор с налоговой? Обращайтесь к нам, чтобы решить проблему с минимальными затратами времени и нервов!

Остались вопросы?

Оставьте заявку и мы обязательно свяжемся с Вами.
Задать вопрос

Thank's for your message