Трансфертне ціноутворення (ТЦУ)
Для транснаціональних та українських компаній, які ведуть зовнішньоекономічну діяльність, наріжним каменем податкового планування останніми роками стає трансфертне ціноутворення (ТЦУ). Україна поступово імплементує стандарти, директиви та правила ОЕСР, посилюючи боротьбу з ухиленням від сплати податків під час ведення міжнародного бізнесу. Підходи до ТЦУ та контрольованих операцій зазнають змін.
Щоб уникнути санкцій з боку держави та забезпечити ефективну комунікацію з податковими органами з питань трансфертного ціноутворення, варто заручитися підтримкою експертів компанії VINCO`S. Наша команда включає як досвідчених фінансових консультантів, так і юристів зі спеціалізацією у податковому праві. Ми проаналізуємо вашу ситуацію та знайдемо рішення для мінімізації ризиків вашого бізнесу.
Суть трансфертного ціноутворення і контрольованих операцій
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) є інструментом, що перешкоджає виведенню прибутків з-під оподаткування. Якщо зовнішньоекономічні операції ведуться:
а) із пов’язаними особами (всередині транснаціональних корпорацій, між підрозділами одного підприємства);
б) із суб’єктами низькоподаткових юрисдикцій;
в) з компаніями, які не є платниками податку на прибуток (корпоративного податку) у країні реєстрації.
Виникає потреба у визначенні так званої “справедливої” ціни товарів, послуг чи інших об’єктів договірних відносин. ТЦУ – це діяльність, спрямована на встановлення такої «справедливої» ціни з метою оподаткування.
Контрольовані операції – це господарські операції, які відповідають певним критеріям, встановленим податковим законодавством. Саме для таких операцій слід використовувати ТЦУ.
До відома! Трансфертне ціноутворення в Україні регулюється статтею 39 Податкового кодексу. У цій статті містяться критерії, за яких на операцію поширюються правила ТЦУ:
1) загальний сукупний дохід підприємства за рік становить понад 150 млн грн;
2) сума всіх угод із контрагентом становить понад 10 млн грн;
3) контрагент є нерезидентом, податковим резидентом низькоподаткової юрисдикції або пов’язаною стороною;
4) операція здійснюється з нерезидентами за допомогою комісіонера чи посередника;
5) у деяких інших випадках.
Особливості застосування ТЦУ
Основа трансфертного ціноутворення – принцип «витягнутої руки» (з англ. – «arm’s length principle»). Йдеться про визначення ринкової ціни (прибутку), стандарту, за яким на угоди між взаємозалежними суб’єктами поширюються умови, які мають місце між незалежними сторонами. Відповідно до пп. 39.1.2 ПКУ, умови контрольованих операцій мають відповідати тим, що застосовуються в операціях із непов’язаними особами у зіставних неконтрольованих операціях.
Важливо! При відхиленні від принципу «витягнутої руки»або за відсутності можливості довести дотримання цього принципу платником податків, слід зробити коригування фінансового результату – донарахування податку на прибуток. Таке донарахування здійснюється платником податків самостійно або на вимогу податкової служби.
Для розрахунку донарахувань необхідно використовувати певні методи, причому – у встановленому законом порядку. Законодавство визначає пріоритетність вибору методів, яка виглядає так:
- Метод порівняльної неконтрольованої ціни – основою береться ринковий діапазон цін на ідентичні товари (послуги, роботи).
- Метод ціни перепродажу – передбачає складання початкової ціни, націнки та витрат, які безпосередньо чи опосередковано пов’язані зі збутом.
- Метод «витрати плюс» – основою розрахунку є собівартість і націнка.
- Метод чистого доходу – оцінюється ринковий діапазон рентабельності у зіставних операціях.
- Метод розподілу доходів – зіставляється фактичний розподіл отриманого сукупного доходу між сторонами угоди з аналогічними показниками угод між непов’язаними сторонами.
Підготовка звіту та робочої документації по ТЦУ
Законодавством встановлюється вимога подання робочої документації по ТЦУ на запит податкових органів у визначений строк за відповідний звітний період. Платники податків, які відповідають критеріям ст.39 ПКУ (зазначені вище), мають застосовувати систему моніторингу актуальності питань щодо ТЦУ.
До відома! Представників податкової служби може «зацікавити» збиткова діяльність підприємства за підсумками останніх років. При цьому показники найближчих конкурентів у ринковій ніші до уваги не беруться.
Важливо! Неподання або несвоєчасне подання звіту та документації з ТЦУ тягне за собою штрафні санкції. Крім того, податковою службою може бути призначено додаткову перевірку компанії.
При цьому підготовка документації з ТЦУ до податкової служби потребує відповідного практичного досвіду. Ситуація при цьому ускладнюється щорічним внесенням змін до вимог контролюючих органів. Власними силами бізнес-суб’єктам вдається обійтися не завжди. При цьому внесення уточнень трактується податковою службою не на користь платника податків.
Послуги залучених експертів компанії VINCO`S дають змогу зменшити ризики для компанії при поданні документів із ТЦУ. При цьому якщо вже ухвалено рішення щодо застосування штрафних санкцій або донарахування податку на прибуток ми можемо взяти на себе його оскарження.
Серед послуг нашої компанії за напрямом трансфертного ціноутворення:
- ідентифікація контрольованих операцій та ризиків, що з ними пов’язані, виявлення пов’язаних сторін компанії;
- аналіз політики ТЦУ компанії, складання рекомендацій щодо її оптимізації;
- порівняльна оцінка поточних операцій у сфері ЗЕД, експертиза внутрішньогрупових договорів;
- супровід податкових перевірок щодо ТЦУ, оскарження рішень за результатами таких перевірок.
Залучаючи до роботи команду спеціалістів компанії VINCO`S, ви отримуєте можливість комплексно вирішити всі питання щодо ТЦУ, уникаючи зайвих витрат та санкцій з боку держави.