Трансфертное ценообразование (ТЦО)
Для транснациональных и украинских компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность, краеугольным камнем налогового планирования в последние годы становится трансфертное ценообразование (ТЦО). Украина постепенно имплементирует стандарты, директивы и правила ОЭСР, усиливая борьбу с уклонением от уплаты налогов при ведении международного бизнеса. Подходы к ТЦО и контролируемым операциям претерпевают изменений.
Чтобы избежать санкций от государства, и вести эффективную коммуникацию с налоговыми органами по вопросам трансфертного ценообразования, стоит заручиться поддержкой привлеченных экспертов компании VINCO`S. Наша команда включает, как опытных финансовых консультантов, так и юристов со специализацией по налоговому праву. Мы проанализируем вашу ситуацию и найдем средства, чтобы минимизировать урон для вашего бизнеса.
Суть трансфертного ценообразования и контролируемых операций
Трансфертное ценообразование (ТЦО) представляет собой инструмент, препятствующий неоправданному выводу прибылей из-под налогообложения. Если внешнеэкономические операции ведутся: а) со связанными лицами (внутри транснациональных корпораций, между подразделениями одного предприятия), б) с субъектами низконалоговых юрисдикций, в) с компаниями неплательщиками налога на прибыль (корпоративного налога) в стране регистрации, возникает потребность в определении так называемой «справедливой» цены товаров или услуг, прочих объектов договорных отношений. ТЦО – это деятельность, направленная на установление такой «справедливой» цены в целях налогообложения.
Контролируемые операции – это хозяйственные операции, соответствующие определенным критериям, которые устанавливаются налоговым законодательством. Именно для таких операций следует использовать ТЦО.
К сведению! Трансфертное ценообразование в Украине регулируется статьей 39 Налогового кодекса. В данной статье содержаться критерии, при наличии которых на операцию распространяются правила ТЦО:
- общий совокупный доход за год предприятия составляет более 150 млн грн;
- сумма всех сделок с контрагентом составляет более 10 млн грн;
- контрагент – нерезидент, налоговый резидент низконалоговой юрисдикции, связанная сторона;
- операция осуществляются с нерезидентами с помощью комиссионера или посредника;
- в некоторых других случаях.
Особенности применения ТЦО
Основа трансфертного ценообразования – принцип «вытянутой руки» (с англ. – «arm’s length principle»). Речь идет об определении рыночного эталона цены (прибыли), стандарта, согласно которому на сделки между взаимозависимыми субъектами распространяются условия, имеющие место между независимыми сторонами. Согласно пп. 39.1.2 НКУ, условия контролируемых операций должны соответствовать тем, которые применяются в операциях несвязанных лиц в сопоставимых неконтролируемых операциях.
Важно! При отклонении от принципа «вытянутой руки»/ при отсутствии возможности доказать соблюдение данного принципа налогоплательщиком, следует произвести корректировку финансового результата – доначисление налога на прибыль. Такое доначисление осуществляется налогоплательщиком самостоятельно или по требованию налоговой службы.
Для расчета доначислений необходимо использовать определенные методы, при чем – в установленной законом иерархии. Законодательством определяется приоритетность при выборе методов, которая выглядит следующим образом:
- Метод сравнительной неконтролируемой цены – за основу берется рыночный диапазон цен на идентичные товары (услуги, работы).
- Метод цены перепродажи – предполагает сложение изначальной цены, наценки и расходов, которые прямо либо косвенно связаны со сбытом.
- Метод «затраты плюс» – в основу расчета закладывается себестоимость и наценка.
- Метод чистого дохода – оценивается рыночный диапазон рентабельности в сопоставимых операциях.
- Метод распределения доходов – сопоставляется фактическое распределение полученного совокупного дохода между сторонами сделки с аналогичными показателями в сделках между несвязанными сторонами.
Подготовка отчета и пакета документов по ТЦО
Законодательством устанавливается требование подачи рабочей документации о контролируемых операциях по запросу налоговых органов в определенный срок за соответствующий отчетный период. Налогоплательщики, соответствующие критериям ст.39 НКУ (указаны выше), должны применять систему мониторинга актуальности вопросов по ТЦО.
К сведению! Представителей налоговой службы может насторожить убыточная деятельность предприятия по итогам последних нескольких лет. При этом показатели ближайших конкурентов в рыночной нише в учет не принимаются.
Важно! Неподача или несвоевременное предоставление отчета и документации по ТЦО влечет за собой штрафные санкции. Помимо этого, налоговой службой может быть назначена дополнительная проверка компании.
При этом подготовка документации по ТЦО в налоговую службу требует соответствующего практического опыта. Ситуация при этом осложняется ежегодным внесением изменений в требования контролирующих органов. Своими силами бизнес-субъектам удается обойтись не всегда. При этом внесение уточнений трактуется налоговой службой не в пользу налогоплательщика.
Услуги привлеченных экспертов компании VINCO`S дают возможность сократить риски для компании при подаче документов по ТЦО. При этом если уже принято решение о применении штрафных санкций, мы можем взять на себя его обжалование.
Среди услуг нашей компании по направлению трансфертного ценообразования:
- идентификация контролируемых операций и рисков, которые с ними связаны, выявление связанных сторон компании;
- анализ политики ТЦО компании, составление рекомендаций по ее оптимизации;
- сравнительная оценка текущих операций в сфере ВЭД, экспертиза внутригрупповых договоров;
- подготовка и сопровождение процедуры подачи документации по ТЦО в налоговую службу;
- сопровождение налоговых проверок по ТЦО, обжалование решений по результатам таких проверок.
Привлекая к работе команду специалистов компании VINCO`S, вы получаете возможность комплексно решить все вопросы по ТЦО, избегая лишних затрат и санкций со стороны государства.